Tabella delle aliquote nominali di tassazione dei principali paesi esteri (In sostituzione delle precedenti Black List)

In sostituzione dei precedenti elenchi, che individuavano in modo espresso i Paesi Black List, occorre ora verificare le aliquote nominali di tassazione del paese estero (tax rate), al fine di stabilire se un determinato paese straniero rientri o meno tra i paesi a fiscalità privilegiata.

Ad esempio per stabilire se la cessione di partecipazioni, detenute in società residenti all’estero e controllate da una società italiana, possa godere o meno del regime di detassazione, ovvero della participation exemption, occorre verificare se la società estera risiede in un paese in cui il livello di tassazione nominale risulti inferiore al 50% di quello applicabile in Italia.

Per le altre disposizioni del Tuir, diverse da quelle sotto richiamate, continuano ad applicarsi i precedenti decreti ministeriali in tema di black list, per stabilire se il paese estero rientri o meno tra quelli a fiscalità privilegiata.

 

TABELLA DELLE ALIQUOTE NOMINALI DI TASSAZIONE DEI PRINCIPALI PAESI ESTERI.

 

I regimi fiscali degli Stati o dei territori si considerano privilegiati laddove il livello nominale di tassazione risulti inferiore al 50% di quello applicabile in Italia – vds. art. 167, comma 4 del Tuir). Tali paesi rilevano ai fini della disciplina CFC (art. 167 del Tuir), della participation exemption (art. 87, comma 1, lett. c) e dei dividendi (art. 89, comma 3, del Tuir).

Il livello nominale di tassazione italiano, per i soggetti Ires, fino al 2016, è pari al 31,4% (27,5%+3,9%=31,4%), ovvero a 27,9% (24%+3,9%=27,9%) a partire dal 2017. Dunque l’aliquota estera affinché il paese straniero non sia considerato a fiscalità privilegiata è pari al 15,7% fino al 2016 e al 13,95% dal 2017 in poi.

pr	Continente	Paese	Aliquota nominale di tassazione	Note
1	America	Anguilla	0.00
2	America	Antille Olandesi - Curacao	25.00
3	America	Antille Olandesi - Saint Marten	30.00
4	America	Argentina	35.00
5	America	Aruba	28.00
6	America	Bahamas	0.00
7	America	Barbados	25.00	15% per le imprese manifatturiere e altre particolarità
8	America	Barbuda	25.00
9	America	Belize	25.00
10	America	Bermuda	0.00
11	America	Brasile	34.00
12	America	Canada	28.07	(27,84 fino al 2016)
13	America	Cile	25.50	(24% nel 2016)
14	America	Costa Rica	30.00
15	America	El Salvador	30.00
16	America	Grenada	30.00
17	America	Guatemala	25.00
18	America	Isole Cayman	0.00
19	America	Isole Turks e Caicos	0.00
20	America	Isole Vergini Britanniche	0.00
21	America	Isole Vergini Statunitensi	35.00	Tass.ne progr. dal 15% al 35%
22	America	Messico	30.00
23	America	Montserrat	30.00
24	America	Nicaragua	30.00
25	America	Panama	25.00
26	America	Paraguay	10.00
27	America	Repubblica Dominicana	27.00
28	America	Saint Kitts e Nevis	33.00
29	America	Saint Lucia	33.33	Per nuove piccole imprese
30	America	Saint Vincent e Grenadine	32.50	30% per attività alberghiere
31	America	Stati Uniti	39.00
32	America	Venezuela	34.00
33	Asia	Brunei	0.19
34	Asia	Cina	25.00
35	Asia	Filippine	30.00
36	Asia	Giappone	29.97
37	Asia	Hong Kong	16.50
38	Asia	India	34.60	Diverse particolarità
39	Asia	Indonesia	25.00
40	Asia	Israele	24.00
41	Asia	Libano	15.00
42	Asia	Macao	0.12
43	Asia	Maldive	Tra 5 e 25%
44	Asia	Oman	Tra 0% e 12%
45	Asia	Singapore	17.00
46	Asia	Taiwan	17.00
47	Asia	Thailandia	20.00
48	Asia	Turchia	20.00
49	Asia	Vietnam	20.00
50	Africa	Gibuti	0.25
51	Africa	Liberia	Tra il 25 e 35%
52	Africa	Sant'Elena	30.00	Tassazione prog.va
53	Africa	Seychelles	0.25
54	Africa	Sud Africa	28.00
55	Europa	Alderney - Isole del Canale	0.10	C'è riduzione per talune attività
56	Europa	Andorra	0.10	C'è riduzione per talune attività
57	Europa	Belgio	33.99
58	Europa	Bosnia	10.00
59	Europa	Bulgaria	10.00
60	Europa	Cipro	12.50
61	Europa	Danimarca	25.00
62	Europa	Finlandia	20.00
63	Europa	Francia	34.43	(38% fino al 2016)
64	Europa	Germania	30.00	Incluse le tasse locali
65	Europa	Gibilterra	0.10
66	Europa	Grecia	29.00
67	Europa	Guersney	0.20	Riduzione per società di intermediazione e altre particolarità
68	Europa	Herm - Isole del Canale	0.00
69	Europa	Irlanda	12.50	25% in alcune circostanze
70	Europa	Isola di Man	Fino al 10%
71	Europa	Italia	27.90	(31,4 fino al 2016)
72	Europa	Jersey	Fino al 20%
73	Europa	Liechtenstein	Fino al 12,5%
74	Europa	Lussemburgo	27.08
75	Europa	Macedonia	10.00
76	Europa	Moldavia	12.00
77	Europa	Monaco	33.00
78	Europa	Norvegia	24.00
79	Europa	Olanda	25.00
80	Europa	Polonia	19.00	(15% per piccole società)
81	Europa	Regno Unito	19.00
82	Europa	Repubblica Ceca	19.00
83	Europa	Romania	16.00
84	Europa	Russia	20.00	Ci sono particolarità
85	Europa	Sark - Isole del Cabake	0.00
86	Europa	Slovacchia	21.00
87	Europa	Slovenia	17.00
88	Europa	Spagna	25.00
89	Europa	Svizzera	Tra il 12 e 24%	La Federale è del 7% ma ci sono le tasse locali.
90	Europa	Ungheria	9.00	(anche 19% fino al 2016)
91	Oceania	Australia	30.00	Se small business 28,5%
92	Oceania	Isole Cook	0.20
93	Oceania	Isole Marshall	0.00
94	Oceania	Kiribati (ex Isole Gilbert)	Tra 25 e 35%
95	Oceania	Nauru	0.00
96	Oceania	Niue	0.30
97	Oceania	Nuova Caledonia	Tra 30 e 35
98	Oceania	Nuova Zerlanda	28.00
99	Oceania	Polinesia Francese	Tra 25 e 35%