Tabella delle aliquote nominali di tassazione dei principali paesi esteri (In sostituzione delle precedenti Black List)

In sostituzione delle precedenti tabelle, che individuavano in modo espresso i Paesi Black List, occorre ora verificare le aliquote nominali di tassazione del paese estero, al fine di stabilire se rientri o meno tra i paesi a fiscalità privilegiata.

Per le altre disposizioni del Tuir, diverse da quelle sotto richiamate, continuano ad applicarsi i precedenti decreti ministeriali in tema di black list, per stabilire se il paese estero rientri o meno tra quelli a fiscalità privilegiata.

 

TABELLA DELLE ALIQUOTE NOMINALI DI TASSAZIONE DEI PRINCIPALI PAESI ESTERI.

 

I regimi fiscali degli Stati o dei territori si considerano privilegiati laddove il livello nominale di tassazione risulti inferiore al 50% di quello applicabile in Italia – vds. art. 167, comma 4 del Tuir). Tali paesi rilevano ai fini della disciplina CFC (art. 167 del Tuir), della participation exemption (art. 87, comma 1, lett. c) e dei dividendi (art. 89, comma 3, del Tuir).

Il livello nominale di tassazione italiano, per i soggetti Ires, fino al 2016, è pari al 31,4% (27,5%+3,9%=31,4%), ovvero a 27,9% (24%+3,9%=27,9%) a partire dal 2017. Dunque l’aliquota estera affinché il paese straniero non sia considerato a fiscalità privilegiata è pari al 15,7% fino al 2016 e al 13,95% dal 2017 in poi.

prContinentePaeseAliquota nominale di tassazioneNote
1AmericaAnguilla0.00
2AmericaAntille Olandesi - Curacao25.00
3AmericaAntille Olandesi - Saint Marten30.00
4AmericaArgentina35.00
5AmericaAruba28.00
6AmericaBahamas0.00
7AmericaBarbados25.0015% per le imprese manifatturiere e altre particolarità
8AmericaBarbuda25.00
9AmericaBelize25.00
10AmericaBermuda0.00
11AmericaBrasile34.00
12AmericaCanada28.07(27,84 fino al 2016)
13AmericaCile25.50(24% nel 2016)
14AmericaCosta Rica30.00
15AmericaEl Salvador30.00
16AmericaGrenada30.00
17AmericaGuatemala25.00
18AmericaIsole Cayman0.00
19AmericaIsole Turks e Caicos0.00
20AmericaIsole Vergini Britanniche0.00
21AmericaIsole Vergini Statunitensi35.00Tass.ne progr. dal 15% al 35%
22AmericaMessico30.00
23AmericaMontserrat30.00
24AmericaNicaragua30.00
25AmericaPanama25.00
26AmericaParaguay10.00
27AmericaRepubblica Dominicana27.00
28AmericaSaint Kitts e Nevis33.00
29AmericaSaint Lucia33.33Per nuove piccole imprese
30AmericaSaint Vincent e Grenadine32.5030% per attività alberghiere
31AmericaStati Uniti39.00
32AmericaVenezuela34.00
33AsiaBrunei0.19
34AsiaCina25.00
35AsiaFilippine30.00
36AsiaGiappone29.97
37AsiaHong Kong16.50
38AsiaIndia34.60Diverse particolarità
39AsiaIndonesia25.00
40AsiaIsraele24.00
41AsiaLibano15.00
42AsiaMacao0.12
43AsiaMaldiveTra 5 e 25%
44AsiaOmanTra 0% e 12%
45AsiaSingapore17.00
46AsiaTaiwan17.00
47AsiaThailandia20.00
48AsiaTurchia20.00
49AsiaVietnam20.00
50AfricaGibuti0.25
51AfricaLiberiaTra il 25 e 35%
52AfricaSant'Elena30.00Tassazione prog.va
53AfricaSeychelles0.25
54AfricaSud Africa28.00
55EuropaAlderney - Isole del Canale0.10C'è riduzione per talune attività
56EuropaAndorra0.10C'è riduzione per talune attività
57EuropaBelgio33.99
58EuropaBosnia10.00
59EuropaBulgaria10.00
60EuropaCipro12.50
61EuropaDanimarca25.00
62EuropaFinlandia20.00
63EuropaFrancia34.43(38% fino al 2016)
64EuropaGermania30.00Incluse le tasse locali
65EuropaGibilterra0.10
66EuropaGrecia29.00
67EuropaGuersney0.20Riduzione per società di intermediazione e altre particolarità
68EuropaHerm - Isole del Canale0.00
69EuropaIrlanda12.5025% in alcune circostanze
70EuropaIsola di ManFino al 10%
71EuropaItalia27.90(31,4 fino al 2016)
72EuropaJerseyFino al 20%
73EuropaLiechtensteinFino al 12,5%
74EuropaLussemburgo27.08
75EuropaMacedonia10.00
76EuropaMoldavia12.00
77EuropaMonaco33.00
78EuropaNorvegia24.00
79EuropaOlanda25.00
80EuropaPolonia19.00(15% per piccole società)
81EuropaRegno Unito19.00
82EuropaRepubblica Ceca19.00
83EuropaRomania16.00
84EuropaRussia20.00Ci sono particolarità
85EuropaSark - Isole del Cabake0.00
86EuropaSlovacchia21.00
87EuropaSlovenia17.00
88EuropaSpagna25.00
89EuropaSvizzeraTra il 12 e 24%La Federale è del 7% ma ci sono le tasse locali.
90EuropaUngheria9.00(anche 19% fino al 2016)
91OceaniaAustralia30.00Se small business 28,5%
92OceaniaIsole Cook0.20
93OceaniaIsole Marshall0.00
94OceaniaKiribati (ex Isole Gilbert)Tra 25 e 35%
95OceaniaNauru0.00
96OceaniaNiue0.30
97OceaniaNuova CaledoniaTra 30 e 35
98OceaniaNuova Zerlanda28.00
99OceaniaPolinesia FranceseTra 25 e 35%